Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о признании расходов на рекламу. За последние полгода компании выиграли четыре спора из пяти по аналогичным основаниям, и лишь одно решение вынесено в пользу ИФНС.
Основными претензиями проверяющих являются отсутствие подтверждающих документов и необоснованность расходов на рекламу. Например, налоговики считают неподтвержденными расходы на привлечение покупателей, если компания не представит фотоотчеты, адреса размещения счетов и иные документы, доказывающие размещение рекламы. Также инспекция доначисляет налоги, если компания передает товар на реализацию комиссионеру, а рекламу размещает сама. По их мнению, в таком случае в рекламе нет необходимости. Однако во всех таких спорах суды принимают решения в пользу налогоплательщиков.
Аргументы, которые помогли защитить рекламные расходы
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
| Компания учла расходы на рекламу товара, но налоговики посчитали, что затраты необоснованны. Товар передали комиссионеру для реализации в торговом центре. А значит, рекламировать его не было необходимости. Компании доначислили налог на прибыль, пени, наложили штраф | Судьи отменили доначисления. Договором комиссии предусмотрено, что переданный на реализацию товар компания обязана рекламировать сама. К тому же расходы на привлечение покупателей компания подтвердила документально (постановление от 11.04.11 № А13-3654/2010*) | Если компания размещает рекламу своего товара, продаваемого в торговом центре, и пишет наименование магазина, то налоговики могут решить, что это реклама розничного продавца. Безопаснее в объявлениях приводить сведения и о компании, адрес и контактные телефоны. Это поможет доказать, что расходы обоснованны |
| Налогоплательщик списал в затраты расходы на изготовление поздравительных открыток с символикой компании. Однако налоговики доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф. По мнению ревизоров, такие затраты не относятся к рекламным, поскольку в них не сказано, какой товар производит компания | Судьи с инспекцией не согласились. На открытках был логотип компании, и распространялись они среди неопределенного круга лиц. Компания раздавала их своим покупателям в качестве подарка к праздникам. А значит, расходы обоснованны (постановление от 13.09.10 № А26-12427/2009) | Если компания рекламирует свой товар путем раздачи сувенирной продукции, то подобная акция не должна носить адресный характер. Ведь реклама должна быть предназначена неопределенному кругу лиц. Здесь важно, чтобы из «первички» не было видно, кому передана сувенирная продукция |
| Налоговики посчитали, что компания неправомерно списала расходы на рекламу, поскольку не представила фотоотчеты, графики и адреса размещения рекламных щитов и т.п. Ревизоры уверены: без этих документов признать расходы нельзя | Для списания расходов на рекламу достаточно «первички»: агентских договоров, актов выполненных работ, счетов-фактур и платежек (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.11 № А56-44006/2010) | Налоговики часто требуют обосновывать расходы на рекламу дополнительными документами, подтверждающими ее размещение. Поэтому безопаснее обговорить с контрагентом возможность составления таких бумаг, это исключит подобные споры |
Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.
Статья напечатана в газете "УНП" № 22,